Виробнича практика з предмету «Бухгалтерський облік» (Частина 4)
3. Учет денежных и расчетных операций _______________________
Учёт операций по расчётному счёту.
Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.
У ООО _________________ расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.
Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).
Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается по дебету счёта 31 «Счета в банках», который является активным, а уменьшение (списание) – по кредиту данного счёта.
Учет движения средств на текущих счетах в учреждениях банков ведется на счете 31 «Счета в банках» с распределением на субсчета:
- 311 «Текущие счета на расходы учреждения»;
- 312 «Текущие счета»;
- 313 «Текущие счета для учета специальных средств»;
- 314 «Текущие счета для учета сумм по поручениям»;
- 315 «Текущие счета для учета депозитных сумм»;
- 316 «Текущие счета для учета других собственных поступлений»;
- 317 «Текущие счета сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) бюджетов»;
- 318 «Текущие счета в иностранной валюте»;
- 319 «Прочие текущие счета».
Учет кассовых операций и подотчетных сумм.
Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком.
Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 30 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в кассовой книге. Кассовые операции оформляются учетными документами существующих типовых форм в соответствии с законодательством Украины.
- 301 «Касса в национальной валюте»;
- 302 «Касса в иностранной валюте».
В ООО ________________из кассы производятся следующие выплаты:
F Выдача заработной платы; материальной помощи;
F Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и другое.
Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов за наём помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Украины.
Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-з рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.
Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчёт одному лицу, другим запрещается.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 37/21 «Расчёты с подотчётными лицами» в журнале-ордере № 7, в котором сосредоточен синтетический и аналитический учёт.
5. Учет затрат ООО ____________________
П(С)БУ 16 “Расходы”
1. Нормы настоящего положения применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее – предприятия) независимо от форм собственности (кроме банков и бюджетов учреждений).
2. Термины, приведенные в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующие значения:
Элемент расходов – совокупность экономически однородных расходов.
Непрямые расходы – расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту расходов экономически целесообразным путем.
Нормальная мощность – ожидаемый средний объем деятельности, который может быть достигнут при условиях обычной деятельности предприятия в течение нескольких лет или операционных циклов с учетом запланированного обслуживания производства.
Объект расходов – продукция, работы, услуги или вид деятельности предприятия, требующие определения связанных с их производством (выполненияем) расходов.
Признание расходов
1. Расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств.
2. Расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственного капитала предприятия, при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.
3. Расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществленны. Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществленны.
4. Если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем систематического распределения его стоимости (например, в виде амортизации) между соответствующими отчетными периодами.
Состав расходов
1. Себестоимость реализованных товаров определяется согласно П(С)БУ 9 “Запасы”.
2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) состоит из производственной себестоимости продукции, которая была реализованна в течение отчетного периода, нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов и сверхнормативных производственных расходов. В производственную себестоимость продукции включаются:
- прямые материальные расходы;
- прямые расходы на оплату труда;
- другие прямые расходы;
- общепроизводственные расходы.
Перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции устанавливается предприятием.
В ООО _______________ используют:
1. Счет 92 “Административные расходы”.
К административным расходам относятся следующие общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:
- общие корпоративные расходы;
- расходы на служебные командировки и содержание аппрата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала;
- расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов общехозяйственного использования;
- налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи;
- плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков.
2. Счет 93 “Расходы на сбыт”.
Расходы на сбыт включают следующие расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции (товаров, работ, услуг):
- расходы паковочных материалов для затаривания готовой продукции на складах готовой продукции;
- расходы на ремонт тары;
- оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам;
- расходы на рекламу и исследование рынка;
- расходы на командировки работников, занятых сбытом;
- расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов, связанных со сбытом продукции, товаров, работ, услуг;
- расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- прочие расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг.
3. Счет 94/9 «Прочие расходы операционной деятельности».
В прочие операционные расходы включаются:
- расходы на исследования и разработки в соответствии с П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»;
- себестоимость реализованных производственных запасов, которая для целей бухгалтерского учета состоит из их учетной стоимости и расходов, связанных с их реализацией;
- сумма безнадежной дебиторской задолженности и отчисления в резерв сомнительных долгов;
- потери от обесценивания запасов;
- недостачи и потери от порчи ценностей;
- признанные штрафы, пеня, неустойка;
- расходы на содержание объектов социально-культурного назначения;
- прочие расходы операционной деятельности.
6. Учет собственного капитала,
целевого финансирования
целевых поступлений ООО _______________
Вид общества
Общество с ограниченной ответственностью ____________________ создано как общество с ограниченной ответственностью ( в дальнейшем Общество) в соответствии с Законами Украины «О предприятиях в Украине», «О хозяйственных обществах».
Уставной фонд и имущество общества
1. Размер Уставного фонда Общества определен Учредительным договором.
2. Размер долей каждого из Участников и порядок внесения ими вкладов определяются Учредительным договором.
3. Каждый из Участников обязан внести взносы в Уставной фонд в сроки в соответствии с действующим законодательством Украины
4. В случае смерти Участника Общества его доля передается его правопреемникам в уставном порядке.
5. Общество является собственником:
- имущества, переданного ему Участниками;
- продукции, произведенной Обществом в результате хозяйственной деятельности;
- полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством.
Распределение прибыли и возмещение убытков
1. Прибыль Общества после уплаты налогов и отчислений в фонды Общества, предусмотренные законодательством и собранием Участников, подлежит распределению между Участниками по итогам работы за год пропорционально долям Участников в Уставном фонде Общества, если высшим органом Общества не будет установлен иной порядок.
2. Общество создает резервный фонд в размере 25% от размера Уставного фонда. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли до достижения фондом указанного размера. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 5% прибыли Общества.
3. В Обществе создаются различные фонды. Размеры, источники, порядок образования и расходования фондов определяются собранием Участников.
